XX集團(tuán)股份有限公司關(guān)鍵管理崗位在、離任審計(jì)管理制度
第一章 總則
第一條 審計(jì)目的：為打造龍頭健康、正向、以身作則，戰(zhàn)略有效落地， 隊(duì)伍健康向上的企業(yè)文化，通過事先共識的監(jiān)察規(guī)則，形成陽光化的“關(guān)鍵管理崗位在、離任審計(jì)管理制度”。
第二條 審計(jì)依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第5號—企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南》和公司《廉政管理制度》、《反舞弊管理制度》的有關(guān)規(guī)定及各關(guān)鍵管理崗位的崗位職責(zé)，制定本制度。
第三條 審計(jì)范圍：XX集團(tuán)治理層、XX集團(tuán)職能部門負(fù)責(zé)人（總監(jiān)、 總經(jīng)理、經(jīng)理）和二級公司總經(jīng)理三個(gè)職級。在離任審計(jì)和業(yè)務(wù)審計(jì)分別規(guī)劃項(xiàng)目，有并點(diǎn)的地方可合并考慮一并審計(jì)、也可分開審計(jì)。
第四條 審計(jì)覆蓋原則：從濫權(quán)、舞弊、負(fù)向作風(fēng)3個(gè)方面評估、排名 各個(gè)崗位的崗位責(zé)任固有風(fēng)險(xiǎn)，并分成三個(gè)崗位組，分為在任抽查和離任必審兩種方式。在任抽查根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估程度，審計(jì)內(nèi)控部于年初審計(jì)計(jì)劃中就確定好審計(jì)崗位和對象，高風(fēng)險(xiǎn)崗位：每年專項(xiàng)審計(jì)一次；中風(fēng)險(xiǎn)崗位：每兩年必專項(xiàng)覆蓋一次；低風(fēng)險(xiǎn)崗位：不安排專項(xiàng)審計(jì)，在業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)一并檢查崗位權(quán)力履行情況。所有關(guān)鍵管理崗位離任必審。
第五條 審計(jì)流程：審計(jì)范圍內(nèi)干部離任時(shí)，審計(jì)內(nèi)控部有權(quán) 保留自動啟動崗位離任審計(jì)的權(quán)力；在任審計(jì)，年初審計(jì)內(nèi)控部確定清單報(bào)集團(tuán)董事會批準(zhǔn)，開始審計(jì)前1周通知審計(jì)對象，集團(tuán)保留每年3個(gè)“抽簽后立即啟動干部審計(jì)”的特殊項(xiàng)目。
第二章 在、離任審計(jì)的管理
第六條 在離任審計(jì)工作由公司審計(jì)內(nèi)控部負(fù)責(zé)組織實(shí)施，或根據(jù)需要 經(jīng)審計(jì)內(nèi)控總監(jiān)同意，可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會審計(jì)組織實(shí)施審計(jì)，但應(yīng)由審計(jì)內(nèi)控部負(fù)責(zé)出具審計(jì)通知書、審批審計(jì)實(shí)施方案、做出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。審計(jì) 內(nèi)控部負(fù)責(zé)組織開展在離任審計(jì)工作，向公司董事會負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
第七條 審計(jì)內(nèi)控部可組成審計(jì)小組全權(quán)負(fù)責(zé)在離任審計(jì)工作，審計(jì)小 組由審計(jì)內(nèi)控總監(jiān)或經(jīng)總監(jiān)授權(quán)代表、相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)人員組成，審計(jì)內(nèi)控總監(jiān)或總監(jiān)授權(quán)代表為小組組長。
第八條 審計(jì)小組組長負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的組織和管理，包括審計(jì)方案的編 制,審計(jì)工作進(jìn)度的協(xié)調(diào),審計(jì)報(bào)告的起草和提交及該項(xiàng)目實(shí)際需要的臨時(shí)性工作等。
第九條 審計(jì)內(nèi)控部和審計(jì)人員在進(jìn)行在離任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審 計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，運(yùn)用各種審計(jì)方法，并根據(jù)審計(jì)工作的需要，合理使用抽樣技術(shù)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。公司相關(guān)部門人員應(yīng)予以積極配合，不得借故推拖或者故意徇私、偏袒、弄虛作假。審計(jì)人員必須堅(jiān)持客觀、公正的原則，必須保守實(shí)施在離任審計(jì)中得悉的公司秘密。
第十條 審計(jì)通知書送達(dá)后，被審計(jì)人或其任職公司要求內(nèi)部審計(jì)人員 回避的，審計(jì)內(nèi)控部應(yīng)當(dāng)按照回避制度的規(guī)定決定是否回避。調(diào)整審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)將是否回避決定告知被審計(jì)人或其任職公司。被審計(jì)人員不得以同一事由、同一原因連續(xù)二次提出回避請求，達(dá)到逃避內(nèi)部審計(jì)之目的。如因回避問題，造成不能正常開展審計(jì)工作的，最終審計(jì)人員是否需要回避，由審計(jì)內(nèi)控總監(jiān)和被審計(jì)人員的上級領(lǐng)導(dǎo)共同商定。
第十一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間按照會計(jì)年度確定，并以此確定審計(jì)和評價(jià)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)。被審計(jì)人員的任職時(shí)間為某一年度的上半年，則以該年度初作為被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初；被審計(jì)人員的任職時(shí)間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初。
第十二條 實(shí)施在離任審計(jì)的審計(jì)人員具有下列職權(quán)：
（一）檢查會計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證、資金和財(cái)產(chǎn)；
（二）查閱有關(guān)的文件、資料；
（三）參加有關(guān)的會議；
（四）對審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；
（五）對嚴(yán)重違反公司制度和規(guī)定以及侵犯公司權(quán)益的人員，提出追究責(zé) 任的建議；
（六）對阻撓破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)公司批準(zhǔn)，可以 采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；
（七）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議及糾正、處理違反公司各項(xiàng)規(guī)章制 度的行為的意見，檢查審計(jì)結(jié)論的落實(shí)情況；
（八）根據(jù)在離任審計(jì)工作的需要，公司領(lǐng)導(dǎo)賦予的其它職權(quán)。
第三章 在、離任審計(jì)的內(nèi)容及審計(jì)分工
第十三條 在離任審計(jì)重點(diǎn)檢查內(nèi)容為被審計(jì)人在任職期內(nèi),任職公司的經(jīng)營發(fā)展情況、內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況、重大合同簽訂履行情況、提高員工綜合素質(zhì)工作情況等。
第十四條 公司經(jīng)營發(fā)展情況，重點(diǎn)審查生產(chǎn)經(jīng)營的真實(shí)性、合法性和效益性及經(jīng)營計(jì)劃完成情況進(jìn)行評價(jià)。
第十五條 生產(chǎn)經(jīng)營的真實(shí)性審計(jì)。重點(diǎn)審查被審計(jì)人任職期間其任職公司業(yè)務(wù)發(fā)生過程和內(nèi)容的真實(shí)性，具體如下：
（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人必須是真實(shí)的。
（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、填制憑證的日期必須是真實(shí)的。
（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實(shí)的。
（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“量”必須是真實(shí)的。
第十六條 生產(chǎn)經(jīng)營的合法性審計(jì)。重點(diǎn)審查被審計(jì)人任職期間其任職公司生產(chǎn)經(jīng)營是否符合國家法律、法規(guī)和政策及公司內(nèi)部管理制度。
第十七條 生產(chǎn)經(jīng)營的效益性審計(jì)。重點(diǎn)審查被審計(jì)人任職期間其任職公司的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、經(jīng)營增長狀況等方面經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。
（一）盈利能力狀況審計(jì)。主要通過資本及資產(chǎn)報(bào)酬水平、成本費(fèi)用控制 水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等反映公司盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查被審計(jì)人在任 職期間企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力�？蓞⒖贾笜�(biāo)包括：凈資產(chǎn)收益率、總 資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售（營業(yè)）利潤率、成本費(fèi)用利潤率等。
（二）資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)。主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查被審計(jì)人任職期間其任職公司占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性�？蓞⒖贾笜�(biāo)包括：應(yīng) 收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、壞賬比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等。
（三）經(jīng)營增長狀況審計(jì)。主要通過市場拓展、資本積累、效益增長以及技術(shù)投入等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查被審計(jì)人任職期間其任職公司的經(jīng)營增長水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力�？蓞⒖贾笜�(biāo)包括：銷售（營業(yè)）增長率、銷售（營業(yè)）利潤增長率等。
第十八條 經(jīng)營計(jì)劃完成情況審計(jì)。重點(diǎn)審查被審計(jì)人任職期間其任職公司產(chǎn)質(zhì)量計(jì)劃完成情況、節(jié)能降耗計(jì)劃完成情況及安全環(huán)保管理情況。
第十九條 內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況的審計(jì)。審查被審計(jì)人在任期間其任職公司內(nèi)控制度的健全性、適當(dāng)性和有效性，并結(jié)合被審計(jì)人的職責(zé)要求確定其在內(nèi)控制度建立及執(zhí)行中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
第二十條 重大合同簽訂履行情況的審計(jì)。重點(diǎn)審查被審計(jì)人在任期間其任職公司重大合同簽訂及履行情況的合法性及合規(guī)性，以及被審計(jì)人廉潔自律的工作情況等。
第二十一條 提高員工綜合素質(zhì)工作的審計(jì)。重點(diǎn)審查被審計(jì)人在任期間其任職公司人員管理工作（招聘、培訓(xùn)、離職等）、班子團(tuán)隊(duì)精神的塑造以及員工工作、生活條件改善等方面情況。
第二十二條 在離任審計(jì)實(shí)行審計(jì)責(zé)任人分工負(fù)責(zé)制。財(cái)務(wù)、人事、采購、銷售、生產(chǎn)和重大事項(xiàng)的審計(jì)應(yīng)當(dāng)由具有相應(yīng)專業(yè)背景的審計(jì)人員分別負(fù)責(zé)。
第四章 審計(jì)原則、審計(jì)程序和方法
第二十三條 在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正、守密的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和穩(wěn)健負(fù)責(zé)的態(tài)度，發(fā)表綜合意見時(shí)要注意恰當(dāng)性、客觀性原則。
第二十四條 離任審計(jì)遵循“凡離任，必審計(jì)”的原則。
第二十五條 離任審計(jì)一般應(yīng)在審計(jì)對象離開原工作崗位不超過一個(gè)月內(nèi)開展審計(jì)工作。未經(jīng)離任審計(jì)，未劃清責(zé)任的，不得辦理離職手續(xù)，違反組織原則擅自對需要進(jìn)行離任審計(jì)而未進(jìn)行離任審計(jì)的被審計(jì)人辦理離職手續(xù)的，由承辦調(diào)動手續(xù)的人力資源部門和當(dāng)事人及主管負(fù)責(zé)人承當(dāng)相應(yīng)的管理責(zé)任。
第二十六條 在實(shí)施審計(jì)三個(gè)工作日前，審計(jì)小組應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書》，同時(shí)抄送被審計(jì)人，并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。被審計(jì)單位和被 審計(jì)人接到《審計(jì)通知書》后，應(yīng)及時(shí)、全面、如實(shí)向?qū)徲?jì)小組按要求提供相關(guān)的資料。
第二十七條 被審計(jì)單位應(yīng)按要求向?qū)徲?jì)小組提供有關(guān)審計(jì)調(diào)查信息，包括但不限于：
(一）被審計(jì)人任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)計(jì)劃的完成情況；
(二）財(cái)務(wù)收支管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理制度、內(nèi)部控制制度、職責(zé)分 工材料；
(三）被審計(jì)人任期內(nèi)歷年財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證、臺賬、相關(guān)記錄、批 復(fù)等與離職有關(guān)的所有資料；
(四）各種財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)表、債務(wù)清理明細(xì)表；
(五）被審計(jì)人任期內(nèi)有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門及檢查機(jī)構(gòu)曾經(jīng)做出的重大事項(xiàng) 結(jié)果、處理意見及糾正情況證明資料；
(六）被審計(jì)人任期內(nèi)，公司在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶的 情況，包括已注銷的賬戶；
(七）審計(jì)小組認(rèn)為需要提供的其他在離任審計(jì)資料。
第二十八條 被審計(jì)對象應(yīng)按要求向?qū)徲?jì)小組提交書面任期內(nèi)各年度工作總結(jié)和其他需要說明的事項(xiàng)。
第二十九條 被審計(jì)人及其任職公司應(yīng)就提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并做出書面承諾。公司及公司董事會有權(quán)對故意提供虛假資料、不完整審計(jì)資料的公司、當(dāng)事人及主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部處罰。
第三十條 審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以運(yùn)用檢查、觀察、詢問、重新計(jì)算、重新操作、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當(dāng)、可靠的審計(jì)證據(jù)。對被審計(jì)人所在公司的相關(guān)信息，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計(jì)證據(jù)。在審計(jì)小組審計(jì)過程中，相關(guān)人員應(yīng)予積極配合，對于詢問訪談記錄被訪談人應(yīng)該予以簽名確認(rèn)。審計(jì)工作人員在開展審計(jì)工作中接觸到的公司商業(yè)秘密、個(gè)人隱私等相關(guān)信息，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依法履行保密義務(wù)。
第五章 審計(jì)評價(jià)及責(zé)任界定
第三十一條 審計(jì)內(nèi)控部對被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)根 據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、公司責(zé)任制考核目標(biāo)等，對被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評價(jià)。
第三十二條 審計(jì)評價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職權(quán)范圍和實(shí)際實(shí)施的審計(jì)范圍。評價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。對被審計(jì)人員提出的重大異議或抗辯理由，審計(jì)內(nèi)控部應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)，在重新驗(yàn)證證據(jù)、重新調(diào)查研究的基礎(chǔ)上修正評價(jià)。
第三十三條 對被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評價(jià)，可以采取分類評價(jià)和綜合評價(jià)相結(jié)合的方法。
第三十四條 對被審計(jì)人的分類評價(jià)應(yīng)結(jié)合審計(jì)核查情況作出合理客觀的評價(jià)，并以此作為綜合評價(jià)的基礎(chǔ)。
第三十五條 對被審計(jì)人進(jìn)行綜合評價(jià)時(shí)，應(yīng)在前述分類評價(jià)的基礎(chǔ)上，對其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的結(jié)論。
第三十六條 對被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。
第三十七條 被審計(jì)人在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：
（一）直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指 使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)部管理 規(guī)定。
（二）未在授權(quán)范圍內(nèi)，或未向公司匯報(bào)同意而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí) 施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重 后果。
（三）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情 況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造 成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。
第三十八條 被審計(jì)人應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：
（一）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
（二）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況 下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大 經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。
第三十九條 除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對被審計(jì)人不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
第六章 在離任審計(jì)報(bào)告
第四十條 現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束前，審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)對取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析，并與被審計(jì)人及其所在公司就審計(jì)事項(xiàng)初步交換審計(jì)意見，對意見有重大出入或者可能影響審計(jì)結(jié)論的不同意見，應(yīng)當(dāng)如實(shí)制作書面筆錄，由參加交換意見的所有人員簽字確認(rèn)，存案備查。
第四十一條 對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)內(nèi)控部經(jīng)理報(bào)告。對特別重大的事項(xiàng)，審計(jì)內(nèi)控部應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會或總裁報(bào)告。
第四十二條 撰寫在離任審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）。審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)后，由審計(jì)小組組長或其指定的審計(jì)人員，在對審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料進(jìn)行匯總和分析的基礎(chǔ)上，考慮被審計(jì)人及其所在公司關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的初步意見，撰寫在離任審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）。
第四十三條 在離任審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照以下格式編寫：
（一）標(biāo)題。***（公司名稱和被審計(jì)人職務(wù)）***（被審計(jì)人姓名）在離任審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）。
（二）正文。主要包括審計(jì)基本情況說明、被審計(jì)人及其所在公司情況介紹、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)評價(jià)、審計(jì)意見和建議等內(nèi)容。
(三）主送。董事長、總裁、人力資源部及抄送被審計(jì)人。
(四）附件。其他資料。
(五）落款。***（被審計(jì)人）在離任審計(jì)組、時(shí)間。
第四十四條 在離任審計(jì)報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：
（一）審計(jì)基本情況。主要是概要說明審計(jì)依據(jù)、審計(jì)對象，審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和起止時(shí)間，延伸、追溯審計(jì)重要事項(xiàng)的情況，以及被審計(jì)人及其 所在公司配合審計(jì)工作的情況。
（二）被審計(jì)人及其所在公司基本情況。主要包括被審計(jì)人的任職期間、職責(zé)范圍、分管工作，所在公司的歷史沿革、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營范圍、財(cái)務(wù)狀況等基本情況。
（三）被審計(jì)人的主要工作及成績，包括主要考核指標(biāo)完成情況。
（四）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的與被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的主要問題。包括生產(chǎn)經(jīng)營的真實(shí)、合法、效益情況，重大合同簽訂履行情況，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行 情況，提高員工綜合素質(zhì)等方面的問題。
（五）審計(jì)評價(jià)。主要是在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)，概括并評價(jià)被審計(jì)人任職期 間開展的主要工作。同時(shí)，根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，以國家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和公司相關(guān)考核目標(biāo)等為依據(jù)，對被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn) 行綜合評價(jià)。
（六）審計(jì)意見和建議。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)處理 意見和審計(jì)建議。
第四十五條 征求被審計(jì)人及其所在公司意見。審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)人及其所在公司對在離任審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）的意見。
被審計(jì)人及其所在公司自收到審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）之日起十日內(nèi)提出 書面反饋意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。被審計(jì)人及 其所在公司對審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）有異議的，應(yīng)當(dāng)書面提出異議的事實(shí)和 理由，并提供相應(yīng)證據(jù)或線索，審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)研究、核實(shí)，撰寫審計(jì)小組關(guān)于 采納情況的書面說明，并考慮是否需要修改審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）。審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）經(jīng)審計(jì)小組集體討論，由審計(jì)小組組長審核定稿。
第七章 審計(jì)終結(jié)工作
第四十六條 審計(jì)終結(jié)階段主要包括以下工作：
（一）審計(jì)小組提交在離任審計(jì)報(bào)告；
（二）復(fù)核與審定在離任審計(jì)報(bào)告；
（三）發(fā)出征求意見；
（四）定稿并報(bào)簽在離任審計(jì)報(bào)告；
（五）建立審計(jì)檔案。
第四十七條 審計(jì)小組提交在離任審計(jì)報(bào)告。審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)在收到被審計(jì)人及其所在公司書面意見或征求意見期限屆滿之日起十日內(nèi)提交在離任審計(jì)報(bào)告，重大、疑難的審計(jì)事項(xiàng)經(jīng)審計(jì)內(nèi)控部主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以在三十日內(nèi)提交報(bào)告，但最長不得超過六十日。 在離任審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)人及其所在公司對在離任審計(jì)報(bào)告的書面意見、審計(jì)組的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材 料，審計(jì)內(nèi)控部負(fù)責(zé)收集歸檔。
第四十八條 審計(jì)小組組長應(yīng)當(dāng)對所提交在離任審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)人違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問題，審計(jì)小組組長和審計(jì)人員不得隱瞞不報(bào)。對于被審計(jì)人涉嫌違法犯罪的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)組長報(bào)告，審計(jì)組長必須在24小時(shí)內(nèi)向公司總裁或者董事會報(bào)告，并根據(jù)公司總裁或者董事會的決定嚴(yán)格執(zhí)行。
第四十九條 監(jiān)督審計(jì)結(jié)果執(zhí)行落實(shí)情況。審計(jì)內(nèi)控部應(yīng)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，并根據(jù)實(shí)際情況確定是否實(shí)施后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)結(jié)束后應(yīng)當(dāng)出具書面報(bào)告。
第五十條 建立審計(jì)檔案。審計(jì)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)整理相關(guān)資料 并建立、保管審計(jì)檔案至少保存10年。
第八章 審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用
第五十一條 公司董事會、管理層、或其他相關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)注重對被審計(jì)人在離任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果。
(一）委派或委托審計(jì)內(nèi)控部對被審計(jì)人做在離任審計(jì)的管理層或部門， 可以采取適當(dāng)?shù)姆绞皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)通報(bào)審計(jì)結(jié)果。
（二）在離任審計(jì)結(jié)果報(bào)告可以歸入被審計(jì)人的檔案。
（三）對于有輕微違紀(jì)行為或有苗頭性、傾向性問題的被審計(jì)人，企業(yè)可 以開展誡勉教育。
(四)若因經(jīng)濟(jì)決策失誤給企業(yè)造成重大損失，或存在資產(chǎn)狀況不實(shí)、經(jīng) 營成果虛假等問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視其影響程度對被審計(jì)人作出處理。
第五十二條 在在離任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)公司其他領(lǐng)導(dǎo)干部存在嚴(yán)重問題的，經(jīng)總裁批準(zhǔn)，審計(jì)內(nèi)控部可以進(jìn)行延伸審計(jì)。
第五十三條 對在離任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，按以下方式進(jìn)行問責(zé)。舞弊/腐敗類問題：視情節(jié)嚴(yán)重度可采取移送司法機(jī)關(guān)、開除、勸退、管理問責(zé)（降職/降薪/升遷凍結(jié)）和內(nèi)部警告5種處理措施；越權(quán)濫權(quán)類問題：視情節(jié)嚴(yán)重度可采取勸退、管理問責(zé)（降職/降薪/升遷凍結(jié)）和內(nèi)部警告3種處理措施；管理和個(gè)人作風(fēng)類問題：視情節(jié)嚴(yán)重度可采取勸退、管理問責(zé)（降職/降薪/升遷凍結(jié)）2 種處理措施；直接下屬嚴(yán)重問題：視情節(jié)嚴(yán)重度可采取管理問責(zé)（降職/降薪/升遷凍結(jié)）和內(nèi)部警告2種處理措施。
第九章 附則
第五十四條 本制度解釋權(quán)歸屬公司審計(jì)內(nèi)控部。
第五十五條 本制度自公司董事會審議通過之日起生效施行，修改時(shí)亦同。
XX集團(tuán)股份有限公司
20XX年X月X日
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